Stále více domácností i firem pořizuje do své flotily elektromobily. Jak na elektromobilitu v daních?
V oblasti elektromobility dochází v současné době k obrovskému rozmachu. Ty ovšem mají odlišné způsoby nejen dobíjení, ale i např. vyúčtování provozu, odepisování nebo pravidel pro určení silniční daně.
Svaz průmyslu a dopravy v daném směru vydal ke konci minulého roku aktualizované vydání daňových otázek elektromobility. V článku bychom Vás proto rádi seznámili s možnými úskalími v případě použití elektromobilu ve společnostech, včetně jejich praktického řešení. Zejména se zaměříme na problematiku zdaňování provozu elektromobilů, odpisů wallboxů a silniční daně u elektromobilů.
Dobíjení elektromobilů
V praxi může nastat několik situací, jak a kde je elektromobil dobíjen. Co když zaměstnanec dobíjí např. elektrické vozidlo ve své domácnosti? Na tyto otázky se Vám pokusíme odpovědět.
V případě dobíjení elektromobilu jsou tři možnosti, které jsou v praxi často kombinovány. Jedná se o:
V případě dobíjení v domácnosti je potřeba dle daňových i pracovně právních předpisů prokázat, jaká je skutečná výše nákladů zaměstnance. Vzhledem ke způsobu účtování elektřiny je to pro zaměstnance velmi nelehký úkol. Od roku 2020 je díky novele zákona o daních z příjmů možné aplikovat tzv. referenční sazbu vycházející z aktuální vyhlášky MPSV. Referenční sazbu lze využít jak v případě služebních automobilů, tak soukromých automobilů dobíjených pro účely služebních cest. Pro rok 2022 činí referenční cena 4,10 Kč za 1 kilowatthodinu elektřiny. Referenční sazba bude ročně aktualizovaná vždy ke konci předcházejícího roku.
Při výpočtu náhrad za spotřebované pohonné hmoty se vychází ze skutečně ujeté vzdálenosti, z průměrné spotřeby uvedené v technickém průkazu a z prokázané ceny nakoupené elektřiny, případně z výše zmíněné referenční ceny. Povinnost vést knihu jízd je stejná, jako v případě klasických automobilů.
I přes výše uvedené má zaměstnanec možnost uplatnit náhradu nákladů v prokázané výši. V případě nabíjení elektromobilu se jedná například o využití veřejné dobíjecí stanice.
Připomeňme, že stejně jako v případě jiných cestovních náhrad, nepodléhá tato náhrada zdanění na straně zaměstnance, ani se z ní neplatí sociální a zdravotní pojištění.
V daném aspektu je nezbytné dále upozornit na rozdíl mezi deklarovanou spotřebou elektromobilů a skutečnou spotřebou elektřiny při běžném provozu vozidla. Ta se může lišit. K tomuto účelu lze využít chytrých zařízeních, které evidují přesné hodnoty nabití. Pokud to není možné, ministerstvo průmyslu a obchodu doporučuje vycházet ze spotřeby deklarované výrobcem.
Závěrem připomeňme, že pokud je vozidlo dobíjeno pouze u zaměstnavatele a zaměstnanec automobil užívá nejen pro pracovní ale i pro soukromé účely, zaměstnanec si buď soukromou spotřebu hradí sám nebo je zaměstnanci tento nepeněžní příjem dodaněn v rámci mzdy, a to ve výši části nákladů souvisejících s jeho soukromými cestami.
Silniční daň
Co na elektromobily silniční daň? Díky všeobecné podpoře elektromobility jsou všechna vozidla, která mají elektrický pohon nebo hybridní pohon kombinující spalovací motor a elektromotor, od daně osvobozena. V obou případech se jedná o vozidla, která mají největší povolenou hmotnost do 12 tun.
Wallbox – co s ním?
Wallbox je zařízení umožňující domácí nabíjení elektromobilů. Vzhledem k tomu, že neexistuje žádná speciální úprava v daňových zákonech, týkající se daných zařízení, lze dané zařízení považovat za:
- příslušenství vozidla
- samostatnou movitou věc
- součást nemovitosti
Dané zařazení má dopad nejen do daně z příjmů, ale také do účetnictví.
Wallbox jako příslušenství vozidla
Vzhledem k tomu, že existuje hned několik druhů wallboxů, konkrétní způsob uplatnění nákladů na pořízení wallboxu se určuje na základě konkrétního typu wallboxu. Například pokud se jedná o „mobilní“ wallbox, je dané zařízení příslušenstvím automobilu a zaměstnanec tak vykazuje pouze kilometry, které mu zaměstnavatel proplácí.
Nezapomínejme na to, že pokud zaměstnanec využívá elektromobil i pro soukromé užití, přidaňuje se mu částka ve výši 1% pořizovací ceny automobilu/elektromobilu, v tomto případě tedy včetně ceny wallboxu.
Odpisy
Pokud je wallbox pořízený společně s vozidlem, odepisuje se wallbox jako součást vstupní ceny vozidla, v 2. odpisové skupině. Pokud je wallbox pořízen dodatečně a jeho pořizovací hodnota je do 80 tis. Kč, bude se jednat o jednorázový náklad. V opačném případě, tedy pokud bude pořizovací cena vyšší než 80 tis. Kč, bude se jednat o technické zhodnocení automobilu.
Wallbox jako samostatná movitá věc
Wallbox může být i samostatnou movitou věcí v majetku zaměstnavatele a jako taková poskytnuta zaměstnanci, který ji využívá jak pro soukromé, tak pro pracovní účely. Je nutné upozornit na to, že v případě použití wallboxu pro soukromé účely představuje využití wallboxu zaměstnancem zdanitelný příjem zaměstnance. Hodnotu tohoto benefitu lze určit na základě pořizovací ceny wallboxu, životnosti a poměrem mezi služebními a soukromými kilometry.
Odpisy
I v případě samostatné movité věci je důležité sledovat hodnotu 80 tis. Kč. Pokud bude pořizovací cena do 80 tis. Kč, lze uplatnit pořizovací hodnotu rovnou do nákladů, stejně jako v předchozím případě. Pokud přesáhne pořizovací hodnota 80 tis. Kč, bude se jednat o samostatný majetek, který je nezbytné zařadit do 3. odpisové skupiny.
Wallbox jako součást nemovitosti
Pokud je wallbox pevně spojen s nemovitostí, zejména v případě přímého pevného připojení na rozvaděč, stává se součástí nemovitosti. Jednou ze situací, která může nastat je, že zaměstnavatel zaměstnanci takový wallbox bezplatně nainstaluje do jeho nemovitosti. V takovém případě se postupuje obdobně jako v předchozím případě, cena wallboxu, kterou uhradil zaměstnavatel, představuje pro zaměstnance zdanitelný příjem, a to včetně nákladů na samotnou instalaci. Pokud by zaměstnanec uhradil část instalace, hodnota zdanitelného příjmu zaměstnance se poměrně poníží.
Musíme si uvědomit, že takový wallbox se stává majetkem zaměstnance a pro zaměstnavatele představuje nedaňový náklad. Při nabíjení elektromobilu také pro služební účely může zaměstnanec naopak účtovat zaměstnavateli náhradu za použití vlastního zařízení. Taková náhrada není předmětem daně z příjmů zaměstnance a není ani zpojistněna.
Odpisy
Wallbox, který je pevně spojen s budovou, jehož pořizovací cena je vyšší jak 80 tis. Kč, se obecně stává technickým zhodnocením budovy a odepisuje se ve stejné odpisové skupině, jako budova.
Nicméně, lze vzít v potaz, zda wallbox tvoří, či netvoří funkční celek s budovou. Pokud by wallbox netvořil jeden funkční celek s budovou, jednalo by se o samostatný majetek odepisovaný ve třetí odpisové skupině. Vždy je proto třeba vzít do úvahy všechny technické a odborné okolnosti, situace není jednoznačná.
Wallbox – samostatně stojící dobíjecí stanice
Volně stojící dobíjecí stanice je samostatným majetkem, který se odepisuje ve 3 odpisové skupině.
Jak vyplývá z celého článku, problematika provozu elektromobilů a pořízení wallboxů je velmi různorodá a má mnoho variant, které v praxi mohou nastat. Proto doporučujeme v daném případě pečlivě řešit každou situaci detailně. Rádi Vám s tím pomůžeme.
