Il 12 settembre 2023, la Commissione europea ha pubblicato il progetto di direttiva "Business in Europe: Framework for Income Taxation" ("BEFIT" o "Direttiva"). Lo scopo della Direttiva è armonizzare le regole per determinare la base imponibile dell'Imposta sul Reddito delle Imprese (CIT) per i gruppi di capitale che operano nell'UE e fanno parte di un gruppo con entrate consolidate globali che superano una soglia specifica. Secondo la Commissione europea, l'implementazione della Direttiva comporterà una significativa semplificazione del calcolo del CIT e quindi una riduzione dei costi di conformità fiscale in tutti i paesi dell'Unione europea.
Principali disposizioni della Direttiva:
- Le entità soggette alla Direttiva calcoleranno la base imponibile secondo uno standard comune per tutti gli Stati membri.
- La base imponibile di tutti i membri del gruppo BEFIT sarà consolidata a livello dell'UE (consentendo la compensazione dei profitti e delle perdite di diverse entità che operano nell'UE all'interno di un singolo gruppo di capitale).
- Il risultato consolidato del gruppo BEFIT sarà allocato alle singole entità che compongono il gruppo, e gli Stati membri potranno apportare ulteriori correzioni nelle loro normative interne, comprese le agevolazioni fiscali.
- La dichiarazione fiscale consolidata del gruppo BEFIT sarà presentata da uno dei suoi membri nel paese di residenza fiscale del gruppo. Le altre società facenti parte del gruppo presenteranno dichiarazioni separate nei loro rispettivi paesi di residenza.
- I pagamenti all'interno del gruppo BEFIT non saranno soggetti a ritenuta alla fonte quando il beneficiario effettivo del pagamento sia un membro del gruppo.
Entità soggette alla Direttiva:
Secondo i criteri della Commissione europea, saranno soggette obbligatoriamente alla BEFIT le società di capitale le cui entrate consolidate globali sono almeno 750 milioni di euro (questa soglia sarà la stessa per le entità soggette all'ambito del reddito globale minimo) in due dei quattro anni contabili precedenti e la cui società dominante detiene almeno il 75% delle azioni nelle entità controllate. L'obbligo di applicare la Direttiva BEFIT si applicherà anche ai gruppi il cui capogruppo non è residente nell'UE, se il totale delle entrate generate nell'UE è superiore a 50 milioni di euro o rappresenta il 5% delle entrate consolidate dell'intero gruppo.
Allo stesso tempo, la Direttiva BEFIT potrà essere applicata da tutti i gruppi di capitale che preparano bilanci consolidati conformemente agli standard GAAP o IFRS.
Entrata in vigore:
La data prevista per l'entrata in vigore delle disposizioni è il 1 luglio 2028.
