Minister Finansów zaprezentował projekt Ustawy o CIT, który uchyla przepisy o tzw. ukrytej dywidendzie. Przepisy, mające na celu walkę z agresywną optymalizacją podatkową, miały wejść w życie od 1 stycznia 2023 roku. Jednak zgodnie z projektem MF, znikną z Ustawy o CIT, zanim zdążą wejść w życie. Proponowana zmiana jest korzystna dla podatników, w szczególności prowadzących działalność w ramach grup kapitałowych.
CZYM JEST UKRYTA DYWIDENDA
„Ukryta dywidenda” miała w zamyśle ustawodawcy stanowić mechanizm unikania opodatkowania, który:
- jest dystrybucją zysku do wspólników w taki sposób, że powoduje ona zmniejszenie dochodu podatnika przez zaliczenie określonych wydatków do kosztów uzyskania przychodu,
- polega na sztucznym generowaniu przepływu środków w grupie,
- odnosi się do płatności o nierynkowym charakterze na rzecz podmiotów powiązanych,
- obejmuje koszty wskazane w Ustawie o CIT, w szczególności koszty, których racjonalnie działający podatnik nie poniósłby lub mógłby ponieść inne koszty w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot niepowiązany.
Zidentyfikowanie płatności jako tzw. „ukrytej dywidendy” miało pociągać za sobą konieczność wyłączenia określonych wydatków z kosztów uzyskania przychodów.
KONSEKWENCJE WPROWADZENIA PRZEPISÓW O TZW. „UKRYTEJ DYWIDENDZIE”
- Wyłączenie z kosztów podatkowych wydatków wynikających z transakcji z podmiotami powiązanymi - nawet o uzasadnionym charakterze gospodarczym i nie mających na celu uzyskania sztucznej optymalizacji,
- Utrudnienie działania grup kapitałowych świadczących na rzecz spółek zależnych usługi wsparcia uzależnione od rentowności tych spółek,
- Negatywny wpływ na świadczenie usług licencyjnych.
WPŁYW ZMIANY NA SYTUACJĘ PODATNIKÓW
Proponowana zmiana jest korzystna dla podatników. Widać, że Minister Finansów wsłuchał się w głosy przedsiębiorców, którzy mieli liczne wątpliwości związane z interpretacją przepisów, w szczególności w zakresie dużej swobody interpretacyjnej nowych przepisów oraz zależności między przepisami o ukrytej dywidendzie a przepisami o cenach transferowych.
Proponowana modyfikacja przepisów może ulec jeszcze zmianie. O kolejnych zmianach projektu ustawy będziemy Państwa na bieżąco informować.
W razie pytań lub chęci skorzystania ze wsparcia ASB Tax zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami:
