Poniżej prezentujemy najważniejsze zmiany, które wprowadza projekt Polskiego Ładu w zakresie opodatkowania osób fizycznych.
- Ujednolicenie stawki składki zdrowotnej: 9% od faktycznie uzyskanych dochodów oraz likwidacja możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od PIT:
- składki dla osób prowadzących działalność gospodarczą, opodatkowanych według skali podatkowej lub linowej 19% stawki PIT – składka wciąż wynosić będzie 9%, ale podstawą wymiaru będą rzeczywiste dochody osiągane z prowadzonej działalności, nie mniej niż minimalne wynagrodzenie w gospodarce, pomniejszone o składki ZUS -> koniec składek zryczałtowanych: dziś składka na NFZ może wynosić 350 PLN miesięczne, z czego większość jest odliczalna od podatku;
- dla osób stosujących ryczałt od przychodów ewidencjonowanych składka na ubezpieczenie zdrowotne wynosić będzie 1/3 stawki stosowanego przez podatnika ryczałtu, a podstawą wymiaru będzie przychód pomniejszony o składki ZUS;
- nie będzie możliwe odliczenie od podatku składki na ubezpieczenie zdrowotne (do tej pory była odliczalna w 86,11%);
- członkowie zarządu wykonujący swoje funkcje jedynie na podstawie aktu powołania / uchwały zostaną objęci obowiązkiem opłacania 9% składki zdrowotnej - dziś nie podlegają ubezpieczeniu zdrowotnemu.
- Wprowadzenie zwolnienia z opodatkowania dochodów ze zbycia akcji nabytych lub objętych przez podatnika lub jego spadkodawcę w ramach pierwszej oferty publicznej - jeżeli następuje po 3 latach od IPO i podatnik albo spadkodawca nie byli podmiotami powiązanymi ze spółką emitującą;
- Dodatkowe preferencje dla podatników inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne (ASI):
- możliwości dodatkowego odliczania od podstawy opodatkowania 50% wydatków na nabycie udziałów lub akcji alternatywnej spółki inwestycyjnej, albo spółki, w której alternatywna spółka inwestycyjna posiada co najmniej 5% udziałów lub akcji, pod warunkiem ich posiadania okres co najmniej 2 lat,
- odliczenie nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty PLN 250 000.
- Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Polski:
- rozwiązanie skierowane wyłącznie do podatników będący osobami fizycznymi, którzy przeniosą miejsce zamieszkania dla celów podatkowych (rezydencję podatkową) do Polski,
- podatnik, który wybierze opodatkowanie na nowych zasadach, zobowiązany będzie do zapłaty zryczałtowanej kwoty podatku (PLN 200 000 za każdy rok podatkowy, niezależnie od wysokości uzyskanego przez podatnika przychodu) od przychodów uzyskanych ze źródeł położnych za granicą, bez konieczności wykazywania w zeznaniu źródeł tych przychodów, wysokości przychodu oraz państwa jego uzyskania,
- warunki skorzystania z tej formy opodatkowania:
- podatnik, w okresie poprzedzającym rok podatkowy, w którym przeniósł rezydencję podatkową do Polski, nie może pozostawać polskim rezydentem podatkowym przez co najmniej 5 z 6 lat podatkowych;
- podatnik musi ponosić corocznie wydatki na wzrost gospodarczy, rozwój nauki i szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego lub krzewienie kultury fizycznej, w łącznej kwocie co najmniej PLN 100 000 rocznie,
- podatnik będzie mógł korzystać z preferencyjnego sposobu opodatkowania przez okres 10 lat podatkowych.
- Ujednolicenie zasad opodatkowania przychodów z najmu dla osób nieprowadzących działalności gospodarczej – zastosowanie będzie miał wyłącznie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, tj. 8,5% od przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5% od nadwyżki tej kwoty.
- Obniżenie stawek ryczałtu:
- 14 % - dla osób wykonujących zawody medyczne, tj. lekarzy, lekarzy dentystów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, psychologów, fizjoterapeutów, oraz zawody techniczne, tj. architektów, inżynierów budownictwa, rzeczoznawców budowlanych;
- 14% - dla usług architektonicznych i inżynierskich, usług badań i analiz technicznych, oraz w zakresie specjalistycznego projektowania;
- 12% - dla wybranych usług IT.
- Tzw. ulga na powrót – ulga dla podatników "powracających” do Polski:
- możliwość dodatkowego odliczenia od podatku w rozliczeniu rocznym:
- w pierwszym roku 50% podatku należnego za „rok bazowy”, w drugim – 50% podatku należnego obliczonego za pierwszy rok stosowania ulgi; w trzecim i czwartym roku będzie to 50% podatku należnego obliczonego za poprzedni rok stosowania ulgi, czyli odpowiednio za drugi i trzeci rok stosowania odliczenia,
- warunkiem odliczenia będzie pozostawanie polskim rezydentem podatkowym,
- ulga ma zastosowanie do podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej po 31 grudnia 2020 r.
- Podwyższenie do 30 000 zł „kwoty wolnej” od podatku dla podatników obliczających podatek według skali podatkowej oraz podwyższenie do 120 000 zł progu podatkowego, po przekroczeniu którego ma zastosowanie wyższa (32%) stawka podatku.
- „Ulga dla klasy średniej” – ulga dla pracowników:
- odliczenie od dochodu pewnej kwoty, której wysokość uzależniona będzie od poziomu rocznych przychodów pracownika pozostających w przedziale od PLN 68 412 do PLN 133 692 w roku podatkowym;
- również dla podatników, którzy sami są obowiązani bez wezwania wpłacać w ciągu roku zaliczki na podatek, np. pracowników osiągających dochody ze stosunku pracy z zagraniczną firmą.
- Przejściowy podatek dochodowy od niektórych niezadeklarowanych prawidłowo dochodów:
- z rozwiązania skorzystać będą mogli podatnicy, którzy osiągnęli dochody ze źródeł, które nie zostały zadeklarowane w całości lub w części do opodatkowania albo nie zrealizowali obowiązku poboru podatku (płatnicy),
- opodatkowanie 8% przejściowym podatkiem dochodowym będzie dobrowolne - podatnicy i płatnicy dobrowolnie w okresie do końca 2022 r. będą mogli dokonać oceny swojej sytuacji prawno-podatkowej i dobrowolnie zdecydować się na ewentualne korekty dochodu, który nie został w pełni obiektywnie i uczciwie zadeklarowany do opodatkowania albo w ogóle nie został zadeklarowany do opodatkowania,
- wniosek o opodatkowanie przejściowym ryczałtem od dochodów podlegać będzie opłacie w wysokości 1% dochodu - nie niższej niż PLN 1 000 i nie wyższej niż PLN 30 000,
- nowe przepisy mają zastosowanie do dochodów osiągniętych do 31 grudnia 2022 r.
W razie pytań lub wątpliwości, zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami:
