Zmiany wprowadzone od 1 stycznia 2022 r., przez tzw. Polski Ład, spowodowały duże wątpliwości w zakresie obliczania wynagrodzeń dla pracowników. Z tego powodu Ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie przepisów, które uproszczą rozliczenia podatkowe tzw. Polski Ład 2.0. Zmiany weszły w życie od 1 lipca 2022 r., ale mają zastosowanie do całego roku podatkowego 2022 r.
1.Zmiana stawki podatku PIT z 17% do 12% dla pierwszego przedziału skali podatkowej
Jednym z głównych założeń nowelizacji jest obniżenie stawki podatku dochodowego od osób fizycznych z poziomu 17% do 12% dla pierwszego progu skali podatkowej (tj. dochodów do kwoty 120 000 zł). Zaimplementowana zmiana dotyczy podatników opodatkowanych na zasadach ogólnych (tj. pracowników, zleceniobiorców, niektórych przedsiębiorców, emerytów i rencistów) oraz, co do zasady, będzie miała korzystne przełożenie na ostateczne wynagrodzenie netto, gdy dochód roczny przekroczy kwotę wolną (tj. 30 000 zł). Osoby o miesięcznych dochodach przekraczających około 17.000 zł – 18.000 zł będą ponosili większe obciążenia fiskalne niż w 2021 r.
Dodatkowo, z uwagi na obniżenie stawki podatku PIT do 12% - kwota zmniejszająca podatek od 1 lipca będzie wynosić 300 zł miesięcznie (30 000 zł x 12% = 3 600 zł /12 = 300 zł).
2. Likwidacja ulgi dla klasy średniej
Ze względu na trudności, jakie pociągało za sobą rozliczanie ulgi dla klasy średniej, Ustawodawca zdecydował się na całkowitą likwidację tej konstrukcji. Brak wspomnianej ulgi ma zrekompensować podatnikom wprowadzenie 12% stawki w pierwszym progu podatkowym, omówionej w punkcie pierwszym.
Ponadto, po zakończeniu roku podatkowego Urząd Skarbowy dokona weryfikacji, które zasady obliczania wynagrodzenia byłyby bardziej korzystne dla podatnika, tj. czy zasady Polskiego Ładu 2.0 czy zasady Polskiego Ładu 1.0. W przypadku, jeżeli bardziej korzystne będą zasady Polskiego Ładu 1.0 wówczas Urząd Skarbowy samodzielnie dokona zwrotu kwoty tej różnicy.
3. Likwidacja podwójnego liczenia zaliczek
Do 30 czerwca 2022 r. w związku z przepisami Polskiego Ładu 1.0 płatnik był zobowiązany do obliczenia zaliczki na podatek dochodowy na dwa sposoby: wg aktualnych zasad obowiązujących w ustawie o PIT w 2022 r. oraz wg zasad obowiązujących do końca 2021 r. Do pewnego momentu płatnik miał obowiązek pobierać podatek obliczony w niższej wysokości. Z dniem 1 lipca 2022 r. przepisy te zostały uchylone.
4. Zmiana formy opodatkowania u przedsiębiorców
Przedsiębiorcy opodatkowujący swoje przychodu podatkiem liniowym (tj. stawką 19%) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli zmienić formę opodatkowania na skalę podatkową (tj. 12% do pierwszego progu podatkowego oraz 32% powyżej tego progu). Zmiany będzie można dokonać:
- podatek liniowy i ryczałt: po zakończeniu roku podatkowego, poprzez odpowiedni wybór w zeznaniu rocznym, że podatnik wybiera opodatkowanie na zasadach ogólnych dla całego 2022 r.,
- ryczałt: do 22 sierpnia podatnik może złożyć oświadczenie o rezygnacji z ryczałtu – wówczas od 1 lipca 2022 r. podatnik będzie opodatkowany wg zasad ogólnych (będzie to tzw. rozliczenie hybrydowe).
5. Możliwość częściowego odliczenia składki zdrowotnej dla przedsiębiorców
Polski Ład 2.0 przywrócił możliwość częściowego odliczenia składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się w następujący sposób:
- liniowo (19%) – pomniejszenie dochodu o 8 700 zł zapłaconych składek zdrowotnych;
- ryczałtem – pomniejszenie przychodu o 50% zapłaconych składek zdrowotnych;
- karta podatkowa –pomniejszenie podatku o 19% zapłaconych składek zdrowotnych;
Jest to rozwiązanie zdecydowanie mniej korzystne, gdyż do końca 2021 r. składka zdrowotna była odliczana od podatku. Ponadto, zmiana ta nie dotyczy podatników rozliczających się z zastosowaniem skali podatkowej – w ich przypadku wysokość składki zdrowotnej nadal będzie wynosić 9 % oraz nie będzie podlegała odliczeniu od podatku.
6. Samotny rodzic
Wraca możliwość wspólnego rozliczenia samotnych rodziców na zasadach podobnych do obowiązujących w 2021 r. Rodzice samotnie wychowujący dziecko będą się rozliczać tak jak przed reformą Polskiego Ładu, czyli obliczać podatek w podwójnej wysokości od połowy dochodu. Na wprowadzonym rozwiązaniu skorzystają najbardziej osoby otrzymujące dochody powyżej 120 000 zł rocznie.
W razie pytań lub chęci skorzystania ze wsparcia ASB Tax zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami:
