Ryczałt od dochodów spółek, zwany również estońskim CITem może być korzystną alternatywą dla niektórych podatników w kontekście rozliczania podatku dochodowego. Podstawową ideą korzystania z tego rodzaju rozliczenia jest przesunięcie momentu opodatkowania dochodów spółki do chwili, w której nastąpi wypłata zysku na rzecz wspólnika lub inne zdarzenie polegające na transferze pieniędzy ze spółki.
W konsekwencji, to wspólnicy spółki samemu decydują o wysokości podatku koniecznego do zapłacenia poprzez ustalenie jaka część zysków spółki zostanie wypłacona wspólnikom, a jaka zostanie przekazana na kapitał spółki.
Zalety CIT-u estońskiego
Zastosowanie estońskiego CITu przy rozliczaniu podatku dochodowego przez spółki może przynieść korzyści nie tylko przedsiębiorcy, ale również całej gospodarce. Wśród zalet ryczałtu od dochodów spółek można wymienić m. in.:
- brak opodatkowania bieżących dochodów;
- niższe stawki podatku;
- prostsze rozliczanie zysków;
- minimalizacja obowiązków sprawozdawczych;
- brak obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy;
- brak obowiązku prowadzenia ewidencji podatkowej, a w tym ustalania kosztów podatkowych czy odpisów amortyzacyjnych;
- efektywność opodatkowania zysku oraz poprawa płynności finansowej przedsiębiorstwa.
Wady CIT-u estońskiego
Powyższe cechy mogą stanowić efektywną zachętę dla wielu przedsiębiorców do zastosowania estońskiego CITu w swoich rozliczeniach, jednakże należy pamiętać, że omawiany sposób rozliczenia podatku nie pozostaje bez wad, a wśród nich największe znaczenie ma:
- brak możliwości włączenia spółki do grupy kapitałowej;
- brak możliwości łączenia z ulgą B+R i IP BOX;
- brak możliwości odliczania darowizn i rozliczania strat;
- Ryzyko konieczności nagłej zapłaty podatku wraz z odsetkami w związku z utratą prawa do stosowania CITu estońskiego jako formy opodatkowania.
Jak widać, korzystanie z ryczałtu od dochodów spółek może być korzystne dla wielu przedsiębiorców, jednakże, rozważając wprowadzenie tej formy opodatkowania wymaga szczegółowej kalkulacji i analizy czy na pewno dla konkretnego podatnika będzie to dobry wybór.
Autor: Julia Sobiepańska Junior Tax Consultant
