Zajisté jste již zaregistrovali změny chystané v zákoně o dani z příjmů. Tyto změny se dotknou, jak firem, tak i zaměstnanců. Ozdravný balíček byl již schválen prezidentem.
OD 1.1.2024 je tedy nutné vzít v potaz změny v zákonech o daních z příjmů, které se dotknou, mimo jiné i zaměstnanců. Tyto změny jsme shrnuli v článku níže:
Omezení nepeněžních benefitů
Zjednodušeně řečeno zaměstnanci mají v současnosti od daně z příjmů osvobozeny příjmy v podobě zaměstnackých benefitů, jako například zboží a služby zdravotního a léčebného charakteru (od zdravotnických zařízení), použití vzdělávacích a rekreačních zařízení, zařízení pro děti předškolního věku, příspěvky na kulturní a sportovní akce nebo knihy. Tyto benefity může zaměstnavatel poskytovat zaměstnancům v jakékoliv výši, aniž by docházelo k jejich zdaňování.
Jediný limit je aktuálně na rekreaci a zájezdy a to ve výši 20 tis. Kč ročně. Pokud zaměstnavatel poskytne tento benefit nad uvedenou hranici, podléhá příjem zaměstnance zdanění a odvodům na zdravotní a sociální pojištění.
Změna
Nově, od roku 2024, se bude limit vztahovat na všechny výše uvedené benefity. Výše hranice pro osvobození se pak bude odvozovat od poloviny průměrné mzdy. Pro rok 2024 bude limit činit 21 983 Kč. Pokud zaměstnavatel poskytne zaměstnanci benefit ve vyšší částce, musí z rozdílu mezi hodnotou benefitu a limitem odvést sociální a zdravotní pojistné. Obdobně i zaměstnanec odvede jak daň z příjmů, tak i sociální a zdravotní pojistné.
Stravenky a závodní stravování a příspěvky na stravování
Původně byl sledován limit (pro rok 2023 ve výši 107 Kč na jednu směnu) pouze v případě peněžitého příspěvku na stravování. Osvobození v souvislosti se stravováním poskytovaného jako nepeněžní plnění na pracovišti, nebo stravování prostřednictvím jiných subjektů nebylo limitováno a bylo tedy možné tento příjem na straně zaměstnance osvobodit v plné výši.
Změna
Od roku 2024 se bude limit vztahovat na všechny formy poskytování stravování (peněžité/nepeněžité, vlastní/cizí) a tím dojde ke sjednocení podmínek pro osvobození.
Jaké budou dopady změn v praxi?
Takto popsané změny mohou působit jednoduše. Zaměstnanec dostane benefitní kartu, na kterou zaměstnavatel nechá nahrát 20 tis. Kč ročně a dále vlastně nemusí nic řešit. Takto jednoduché to ovšem být nemusí. V odborných kruzích se již nyní vedou vášnivé debaty, co vše je možné považovat za benefity pro zaměstnance a případně jak příslušné benefity ohodnotit.
Například, pokud zaměstnanci využívají školící a stravovací zařízení zaměstnavatele, jak takový benefit ocenit? Cenou obvyklou? Ve vlastních nákladech? Co je cena obvyklá ve stravovacím zařízení? Již jen z těchto dotazů je patrné, že není zcela zřejmé, jak v daném případě postupovat. Nezbývá tedy nic jiného jen počkat, co z veřejné diskuse vyplyne a jak bude k celé této problematice přistupovat Generální finanční ředitelství, potažmo finanční úřady.
Jisté již je, že do limitu pro osvobození se nebude zahrnovat příjem plynoucí z účasti zaměstnance, nebo rodinného příslušníka na sportovní, nebo kulturní akci pořádané zaměstnavatelem pro omezený okruh účastníků. Tedy například účast na teambuildingu. Na druhou stranu zákon uvádí, že pořádání těchto akcí musí být vzhledem ke své povaze pro zaměstnavatele obvyklé a jejich forma a rozsah přiměřené. Co je ovšem obvyklé a přiměřené, se projeví zřejmě až v praxi.
Diskuse se v tomto případě rozvíjí i u výše zmíněného stravování. Do stravování poskytnutého ke spotřebě na pracovišti můžeme zařadit kromě kávy a čaje například i ovoce nebo jiné občerstvení, které je mimo jiné podáváno v průběhu schůzek apod. I toto občerstvení je nutné správně ocenit a zahrnout do spotřeby na pracovišti. Nutno podotknout, že limit (aktuálně 107 Kč) pak může být vyčerpán velice brzy.
Na podněty vznesené zejména ze strany odborné veřejnosti a zaměstnavatelů již také reagovalo ministerstvo financí, které uvedlo, že by se drobné občerstvení na pracovišti zohledňovat pro účely aplikace tohoto ustanovení nemělo. Ovšem v návrhu zákona žádnou takovou zmínku nenajdeme.
V případě pracovních obědů, či večeří se bude jednat o plnění pracovních povinností, a tudíž tento příjem bude s největší pravděpodobností od daně z příjmu osvobozen.
Předpokládáme, že v průběhu několik následujících měsíců budou i nadále probíhat diskuse a následně dojde k ustálení přístupu k daným ustanovením.
Možnost využití firemních vozidel pro soukromé účely
Dalším oblíbeným benefitem je poskytnutí firemního vozidla pro soukromé účely zaměstnance. Daný benefit je na straně zaměstnance považován za nepeněžní příjem. Výše nepeněžního příjmu je v současné chvíli stanovena jako 1 % vstupní ceny vozidla (včetně DPH). Z takového příjmu se odvádí, jak daň, tak i sociální a zdravotní pojištění. Vláda snížila dodaňovaný procentní podíl u bezemisních a nízkoemisních vozidel.
Změna
Od roku 2024 se výše přidanění bude lišit dle míry emisí. Pokud se bude jednat o bezemisní vozidlo bude přidaněno 0,25 % vstupní ceny vozidla a 0,5 % se pak bude aplikovat u nízkoemisního vozidla. V ostatních případech bude použito 1 % jako doposud.
Pokud Vám při čtení daného článku vyvstali jakékoliv dotazy, neváhejte se na nás obrátit!
PDF ke stažení: Změny, které pocítí zaměstnanci v roce 2024
