S příchodem roku 2022 dochází k několika změnám, které jsme pro vás shrnuli níže.
PROHLÁŠENÍ POPLATNÍKA DANĚ Z PŘÍJMŮ PRO ROK 2022
S příchodem roku 2022 je opět zapotřebí zajistit podpis tiskopisu Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob od zaměstnanců, kteří chtějí v novém roce uplatňovat slevy na dani. Základní sleva na dani na poplatníka se pro rok 2022 zvýší z 27 840 korun na 30 840 Kč. Už druhý rok v řadě tak dojde k navýšení slevy o tři tisíce korun. Poměrnou část této roční slevy může uplatnit každý zaměstnanec měsíčně. Musí ale u svého zaměstnavatele podepsat prohlášení poplatníka, které je obecně známé jako „růžový formulář“.
Měsíční daňové slevy (dochází k podstatné změně)
Již pro zdaňovací období za rok 2021 se díky novele schválené v červenci zvyšuje roční částka na druhé dítě o 2 916 Kč. Nově je stanovena na 22 320 Kč. Na každé další dítě se částka zvýšila o 3636 Kč, činí tak 27 840 Kč.
a) na poplatníka 2 570,-
b) z důvodu pobírání invalidního důchodu I. a II. stupně 210,-
c) z důvodu pobírání invalidního důchodu III. stupeň 420,-
d) držitel průkazu ZTP/P 1 345,-
e) na soustavnou přípravu budoucího povolání studiem 335,-
Částka měsíčního daňového zvýhodnění na první dítě 1 267,-
Částka měsíčního daňového zvýhodnění na druhé dítě 1 860,-
Částka měsíčního daňového zvýhodnění na třetí a další děti 2 320,-
Zrušený strop pro daňový bonus i vyšší nutné příjmy
Další staronovou změnou je faktické zrušení zastropování daňového bonusu. Roční limit pro výši daňového bonusu (60 300 Kč) byl zrušen tzv. daňovým balíčkem od roku 2021. Zákonodárci však zapomněli na to, že legislativní úprava obsahuje i měsíční limit 5025 Kč. Roční limit tak nebyl v platnosti, zatímco měsíční, který se používá u výplat zaměstnanců, ještě ano. Dorovnání bonusu, který se případně neuplatnil v letošním roce právě kvůli měsíčnímu limitu, proběhne buď v rámci zúčtování daní zaměstnavatelem (o které musíte požádat do 15. února 2022), nebo při podání daňového přiznání.
Daňový bonus mohou využít poplatníci, kteří měli v daném roce příjem ze zaměstnání nebo podnikání minimálně ve výši šestinásobku minimální mzdy. Za rok 2021 je to částka 91 200 Kč, za rok 2022 je to 97 200 Kč. Do této hranice se už nepočítají příjmy z nájmu a kapitálového majetku. O měsíční slevy pro rok 2021 se žádá prostřednictvím Prohlášení poplatníka daně z příjmů.
Doklady potřebné pro uznání daňové slevy a daňového zvýhodnění
- Invalidita
Rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu, doklad o výplatě důchodu (kopie) - Studium
Potvrzení o soustavné přípravě na budoucí povolání (originál) - Zvýhodnění na dítě
Potvrzení zaměstnavatele druhého z manželů, že neuplatňuje daňové zvýhodnění (případně potvrzení, jakou částku, na které dítě druhý z rodičů uplatňuje), kopie rodných listů k nahlédnutí. U zletilých dětí potvrzení o studiu (originál)
U zaměstnavatele je možné požádat o roční zúčtování daně, též nejpozději do 15. 2. 2022. K tomu slouží nový samostatný formulář platný od roku 2019 - Žádost o roční zúčtování záloh. Rady a tipy k ročnímu zúčtování naleznete dále.
Jak na roční zúčtování za rok 2021
V souvislosti s ukončením zdaňovacího období 2021 si vám dovolujeme poskytnout informace k ročnímu zúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti.
V úvodu bychom rádi objasnili terminologii – je nutné rozlišovat roční zúčtování daně od podání daňového přiznání, což v praxi někdy činí potíže.
Daňové přiznání – podává si zaměstnanec sám přímo na Finanční úřad příslušný podle místa trvalého bydliště (do 31.3.). Zaměstnanec je povinen podat daňové přiznání, pokud splňuje podmínky uvedené v ZD (viz. info níže).
Roční zúčtování – provádí zaměstnavatel. Jeho smyslem je, aby zaměstnanci, kteří kromě příjmů ze zaměstnání nemají jiné zdanitelné příjmy, nebyli zatěžováni povinností podat daňové přiznání. Žádost o provedení ročního zúčtování je právo zaměstnance, nikoliv povinnost.
Dále se zabýváme souhrnnými informacemi pro roční zúčtování. Jsou určeny především pro zaměstnance k posouzení, zda a jak o roční zúčtování požádají či nikoliv, zda o něj vůbec požádat mohou. Informace mohou sloužit také personalistům k usnadnění pomoci svým zaměstnancům se žádostí o roční zúčtování.
Stručný princip žádosti o roční zúčtování:
- Kdo
Každý zaměstnanec, který nemá povinnost podat daňové přiznání - Kdy
Každoročně do 15. 2. - Kde
U posledního plátce (zaměstnavatele) v roce 2021 - Jak
Vyplněním příslušných kolonek Prohlášení poplatníka (nutno vyplnit úplně a řádně).
Nejpozději do 15. 2. 2022 je nutné doložit potřebná potvrzení a doklady (na doklady s pozdějším datem doložení bohužel nemůže být brán zřetel)
- Pokud zaměstnanec měl více zaměstnavatelů po sobě jdoucích, dokládá originál potvrzení o zdanitelných příjmech od všech předchozích zaměstnavatelů v roce 2021
- Pokud zaměstnanec nebyl po část roku zaměstnán, dokládá tuto skutečnost potvrzením z úřadu práce o době trvání vedení v evidenci uchazečů o zaměstnání a sdělením, že neměl jiné zdanitelné příjmy.
Níže uvádíme přehled podmínek pro provedení ročního zúčtování a informace, jakým způsobem uplatnit různé slevy a odpočty.
Základní pravidlo: povinnost zaměstnance podat daňové přiznání vylučuje možnost provést roční zúčtování zaměstnavatelem.
Roční zúčtování lze provést zaměstnanci, který není povinen podat daňové přiznání:
- Měl příjmy pouze od jednoho plátce (zaměstnavatele) po celý rok
- Měl příjmy od více plátců (zaměstnavatelů) postupně za sebou
- U všech plátců (zaměstnavatelů) podepsal růžový formulář Prohlášení poplatníka
- Neměl další příjmy podle § 7 - 10 ZD v úhrnu vyšším než 6 000 Kč (příjmy z podnikatelské nebo jiné výdělečné činnosti, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku, ostatní příjmy podle § 10 ZD)
- Neměl příjmy ze závislé činnosti (zaměstnání) v zahraničí
- Předčasně neukončil smlouvu o soukromém životním pojištění
- Předčasně neukončil smlouvu o penzijním připojištění
Roční zúčtování nelze provést zaměstnanci, který má povinnost podat daňové přiznání:
- Nepodepsal prohlášení k dani během roku 2021, ani tak neučinil dodatečně
do 15. 2. 2022 - Měl příjmy podléhající odvodu zálohové daně od více plátců (zaměstnavatelů) souběžně v jednom měsíci
- Měl jiné příjmy podle § 7 až § 10 ZD vyšší než 6 000,- Kč (příjmy z podnikatelské nebo jiné výdělečné činnosti, příjmy z pronájmu, příjmy z kapitálového majetku)
- Je daňový rezident a měl příjmy ze závislé činnosti v zahraničí
- Je daňový nerezident v ČR a uplatňuje jinou slevu než na poplatníka a na studium
- Předčasně ukončil smlouvu o soukromém životním pojištění
- Předčasně ukončil smlouvu o penzijním připojištění
- Pokud vyplacené důchody přesáhly 36násobek minimální mzdy platné k 1. 1. za zdaňovací období
- V roce 2021 obdržel doplatek čisté mzdy vztahující se ke mzdě zaúčtované předchozím zaměstnavatelem do předchozích let, ale nebyla do konce ledna 2021 vyplacena
- Poskytl dar na vyjmenované účely do států EU, Islandu a Norska
Pozn.
Daňoví nerezidenti (cizinci) mohou uplatnit pouze slevu na poplatníka a studenta. V případě uplatnění dalších slev si mohou podat daňové přiznání. Pokud má plátce (zaměstnavatel) pochybnost o rezidentství zaměstnance, může po něm požadovat, aby předložil Potvrzení o tzv. daňovém domicilu.
Jak uplatnit daňové slevy, daňové zvýhodnění, nezdanitelné částky?
- Poskytnutí daru
Hodnotu darů lze uplatnit prostřednictvím potvrzení příjemce daru o jeho výši a účelu (např. bezpříspěvkové dárcovství krve).
Údaje prosím vyplňte na straně 1 dole
- Úroky z úvěru na bytové potřeby
Smlouva o úvěru na financování bytových potřeb (kopie).
Výpis z listu vlastnictví potvrzující vlastnictví nemovitosti nebo nájemní smlouvu, pokud se jedná o byt v nájmu, ev. další doklady v závislosti na způsobu financování bytové potřeby (kopie).
Originál potvrzení příslušné stavební spořitelny o částce skutečně zaplacených úroků v roce 2021 snížených o státní příspěvek.
Údaje prosím vyplňte na straně 1 dole a na straně 2 nahoře
- Příspěvky na penzijní připojištění zaplacené zaměstnancem (nikoliv zaměstnavatelem)
Kopie smlouvy uzavřené mezi zaměstnancem a penzijním fondem.
Originál potvrzení penzijního fondu o zaplacených příspěvcích na penzijní připojištění poplatníkem za rok 2021.
Údaje prosím vyplňte na straně 1 dole
- Pojistné na soukromé životní pojištění zaplacené zaměstnancem
Kopie smlouvy o soukromém životním pojištění (ověřenou podpisem zaměstnance)
Originál potvrzení pojišťovny o zaplaceném pojistném za rok 2021.
Údaje prosím vyplňte na straně 1 dole
- Členské příspěvky odborové organizaci
Potvrzení odborové organizace o výši zaplacených členských příspěvků v roce 2021 (originál).
Údaje prosím vyplňte na straně 1 dole
- Úhrady za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělání podle zákona č. 179/2006 Sb.
Potvrzení o úhradě zkoušky.
Údaje prosím vyplňte na straně 1 dole
- Manželka (manžel) v domácnosti
Podmínka: vlastní příjem druhého z manželů nepřekročil v roce 2021 částku 68 000 Kč.
Do vlastního příjmu se započítávají: nemocenské dávky, peněžitá pomoc v mateřství, podpora v nezaměstnanosti, starobní důchod, invalidní důchod, částečný invalidní důchod, příjmy z podnikání, příjmy z dědictví atd.
Do vlastního příjmu se nezapočítávají: rodičovský příspěvek, dávky pěstounské péče, pohřebné, porodné, stipendium, atd.
Oddací list nebo občanský průkaz (kopie), je-li v něm druhý z manželů zapsán.
Strana 1, část Slevy na dani
- Sleva za umístění dítěte
Slevu za umístění dítěte v zařízení péče o děti předškolního věku (podmínky jsou blíže specifikovány v § 35bb) si budou moci uplatnit rodiče, kteří uhradí poplatek za dítě předškolnímu zařízení, a to v rámci ročního zúčtování, případně v rámci daňového přiznání. Jedná se o roční slevu na dani, kterou může v rámci jedné společně hospodařící domácnosti na vyživované dítě uplatnit pouze jeden z poplatníků, a to do výše prokázaných výdajů za umístění dítěte (mimo stravného), avšak maximálně do výše 15 200 Kč.
Pro detailnější informace nebo pomoc s přípravou daňového přiznání nás neváhejte kontaktovat.
Použité zkratky:
ZD – zákon o daních z příjmů č. 586/2006 Sb., v platném znění
Ačkoliv jsme při přípravě tohoto newsletteru postupovali s veškerou pečlivostí, společnost ASB Czech Republic, s.r.o. vylučuje jakoukoliv odpovědnost za případnou škodu vzniklou jednáním na základě zde uvedených informací. Doporučujeme vám pro konkrétní případy využít našich služeb a odborných konzultací.
